Impuesto de sucesiones: ¿por qué acudir a un asesor fiscal?

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Te ayudamos con el cálculo del impuesto de sucesiones









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He leído y acepto la política de protección de datos.

El impuesto de sucesiones puede llegar a ser uno de los mayores “quebraderos de cabeza” de todos aquellos que comienzan a hacer frente a una herencia. Por ello, no es de extrañar que un heredero, legatario o beneficiario de un seguro de vida decida acudir a un despacho de abogados o a una aseguradora para liquidar el trámite relativo a la defunción y derecho de herencia. Pero eso no es todo: en muchas ocasiones se tiende a ‘pasar por alto’ la plusvalía municipal (Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana) produciéndose un gran grave incumplimiento de obligación tributaria.

Desde EMA, asesoría y gestoría en Móstoles, os proporcionaremos todas las claves en relación con las herencias y sucesiones: ¿A quién se puede transmitir una herencia? ¿Qué diferencias existen entre heredero universal y legatario? ¿Cuáles son sus responsabilidades? ¿En qué consiste el impuesto de sucesiones? ¿Cómo se puede calcular? ¿Qué es la plusvalía municipal?

Aspectos clave de una herencia

Antes de analizar el impuesto de sucesiones, comencemos por el principio: Las herencias llevan “a sus espaldas” varios conceptos fundamentales para su correcto entendimiento. ¡Comencemos!

En qué consiste una herencia

testamento

Por herencia se entiende todos aquellos bienes, derechos y obligaciones que poseía una persona antes su fallecimiento y que pasa a conformar lo que se conoce como masa hereditaria. Sí, habéis leído bien: también se pueden heredar obligaciones y deudas.

Todo este conjunto no se extingue con la muerte de una persona, sino que se transmite a otra. Por ello, se denomina derecho sucesorio y se encuentra legislado por el Código Civil. Dichos sucesores serán aquellos que el propio fallecido plasmó en su testamento (heredero voluntario o testamentario), o, en caso de no haberlo otorgado, serán aquellos determinados por la Ley y de acuerdo a la línea sucesoria (heredero forzoso o legitimario).

La Ley engloba por herederos forzosos a: padres y ascendientes, hijos y descendientes, cónyuges, hermanos, y resto de parientes colaterales hasta el cuarto grado de consanguinidad.

Diferencias entre heredero universal y Legatario

Como hemos explicado en el apartado anterior, los herederos pueden estar o no nombrados en el testamento: es el caso de los herederos universales o de aquéllos entre los que se realiza la repartición de los tercios de libre disposición y mejora, respectivamente. En otro caso, para ser legatario y adquirir cualquier título legado, será necesario que el testador lo haya manifestado en su testamento.

Una vez tengamos esta primera clara diferencia, vamos a profundizar en las diferencias claves de ambas figuras:

Características del heredero universal

  • El heredero universal sucede al difunto en su conjunto patrimonial: bienes, derechos y obligaciones que no se extinguen tras su fallecimiento.
  • El heredero puede ser nombrado de manera voluntaria o forzosa.
  • La Responsabilidad del heredero universal es ilimitada.

Características del Legatario

  • El legatario sucede al testador en solo unos determinados bienes o derechos indicados en el testamento.
  • El legatario solo puede ejercer su papel siempre y cuando aparezca su nombre en el testamento.
  • Responsabilidad del legatario: no responde a las cargas y deudas, a no ser que se le atribuya una carga o deuda concreta.

Impuesto de sucesiones

Una vez realizada una pequeña introducción para conocer los aspectos clave de las herencias, es hora de analizar dos factores fundamentales: el impuesto de sucesiones y la plusvalía municipal.

El impuesto de sucesiones es un impuesto directo al que deberá hacer frente aquella persona que acepte una herencia. No tendrá que hacer frente a este impuesto aquel heredero que renuncia en escritura pública ante notario a dicha herencia.

Es importante recalcar que, cada Comunidad Autónoma, tiene una normativa propia en relación al impuesto de sucesiones.

Características del impuesto de sucesiones

  • Se trata de un impuesto personal al cual deberán hacer frente los herederos.
  • Es subjetivo. Esto quiere decir que, para calcular el impuesto de sucesiones, se tiene en cuenta tanto el parentesco del fallecido con el heredero como sus circunstancias actuales.
  • Es un impuesto directo (y progresivo) a aplicar sobre los bienes o ingresos. Cuanto de mayor valor sea la herencia, el impuesto de sucesiones será más elevado.
  • El impuesto de sucesiones se encuentra regulado por cada Comunidad Autónoma (donde reside la persona fallecida). Esto quiere decir que la cantidad a pagar por el impuesto puede variar notablemente dependiendo de la comunidad.

 

Cálculo del impuesto de sucesiones

Para calcular la base del impuesto de sucesiones será necesario tener en cuenta el grupo en el cual se encuentra el heredero y la Comunidad Autónoma a la que pertenecía el fallecido.

Tabla de grupos de parentesco

Grupo I •        Descendientes y adoptados menores de 21 años
Grupo II •        Descendientes, adoptados mayores de 21 años

•        Cónyuges

•        Ascendientes

•        adoptantes

 

Grupo III

•        Familiares colaterales de 2º grado (hermanos)

•        Familiares colaterales de 3º grado (sobrinos y tíos)

•        Ascendientes

•        Descendientes por afinidad

Grupo IV •        Familiares colaterales de 4º grado (primos)

•        Otros grados

 

Tabla de bonificaciones autonómica según el grado de parentesco

Andalucía •        Grupos I y II: reducción que llega hasta 1.000.000€

•        Resto de grupos: reducción Para los otros dos hasta 250.000€

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Aragón •        Bonificación del 65% para las bases imponibles no superiores a  100.000€

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Asturias •        Grupos I y II: no habrá que tributar por el impuesto de sucesiones si la herencia es inferior a 300.000€

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Canarias •        Bonificado el 100% del impuesto

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Cantabria •        Grupos I y II: bonificación del 90%. Si las bases imponibles son inferiores a 100.000€, la bonificación para estos grupos será del 100%.

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Cataluña •        Reducciones principalmente por parentesco

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Castilla La Mancha •        Bonificaciones que oscilan entre el 80% y el  100%

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Castilla y León •        Grupos I y II: reducción para las bases imponibles de hasta 400.000€. Existe una reducción del 99% si la persona que fallece es por terrorismo o violencia de género

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Comunidad de Madrid •        Grupos I, II y III: importantes reducciones y bonificaciones. Además, si la persona que recibe la herencia tiene alguna discapacidad la reducción y bonificación será mayor.

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Comunidad Valenciana •        Grupo II: bonificación del 50%

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Euskadi •        Dependiendo de la provincia se tributará más o menos y el descuento también variará
Extremadura •        Grupo I y II: bonificación de hasta el 99%

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Galicia •        Grupo II: reducción hasta 400.000€

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La Rioja •        Bonificaciones de hasta el 99%

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Murcia •        Grupo I y II: bonificación del 99%

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Navarra •        Cónyuges: tarifa de tipo del 0% hasta los 250.000€, para cantidades superiores la tarifa será del 0,8%.

•        Ascendientes y descendientes en línea recta por consanguinidad: tarifas de entre un 2% y un 16%.

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Como podrás comprobar, el cálculo del impuesto de sucesiones es bastante complejo.

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Plusvalía municipal (IIVTNU)

El Impuesto sobre el Incremento del Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, también conocido como plusvalía municipal, es un impuesto aplicable a los inmuebles (vendidos, donados o heredados).

En muchas ocasiones, nos ‘olvidamos’ que este impuesto no solo recae en aquel contribuyente que ha vendido un inmueble, sino que también es un factor a tener en cuenta dentro de las donaciones y sucesiones.

El cálculo de la plusvalía municipal dependerá de:

  • Fecha de la herencia (año del fallecimiento del causante)
  • Municipio donde se encuentra el inmueble
  • Fecha exacta de la transmisión del inmueble
  • Valor catastral del suelo
  • Porcentaje de participación del inmueble

¿Por qué la figura del Asesor Fiscal es fundamental para optar por una tributación óptima?

Con el fallecimiento de una persona poseedora de bienes muebles e inmuebles, se desencadena la confección de lo que se denomina “cuaderno particional de herencia” y/o “acta de notoriedad de herederos” ante notario. Si bien la declaración de herederos se basa en el reconocimiento del derecho a percepción de estos, el cuaderno particional trata de encuadrar de qué está conformada la masa hereditaria y los porcentajes y forma de percepción de cada interviniente de acuerdo a lo indicado en testamento.

Este es el primer punto importante donde interviene el asesor fiscal: una vez conocido el contenido del testamento del causante, el asesor fiscal valorará los siguientes factores influyentes:

  • Valoración de los inmuebles: de cara a la venta en el futuro de cada inmueble asignado, se deberá tener en cuenta por qué valor se hereda éste por el perceptor. Así, ajustaremos lo más posible la tributación en IRPF futura, sin tener que recibir declaración complementaria de la Comunidad Autónoma y disfrutando lo más posible de los beneficios fiscales aplicables.
  • Rendimientos de planes de ahorro y fondos de inversión: de existir este tipo de productos, deberemos tener en cuenta el patrimonio existente y la diversificación de éste por cada heredero y saber qué impacto positivo o negativo podría tener en la declaración de renta de cada uno.

Habiendo cubierto este paso, vamos a por la plusvalía municipal: como subrayamos en líneas anteriores, el cálculo de ambos impuestos conlleva una ardua tarea y el conocimiento de  temas civiles y fiscales.

Sin embargo, ¿una herencia es sólo el impuesto de sucesiones y la plusvalía municipal? Evidentemente, no. Hay detrás toda una serie de obligaciones formales y administrativas que cumplir para que la imagen fiel del patrimonio del sucesor aparezca efectivamente a nombre de los sujetos herederos.

Hablamos, en este caso, de:

  • Cambio de titular de inmuebles en el respectivo Registro de la Propiedad.
  • Cambio de titularidad en el Ayuntamiento de rigor y en el Catastro.
  • Cambio de titular de los vehículos o motocicletas que formen parte de la masa hereditaria.
  • Modificaciones estatutarias de los negocios que formen parte de la sucesión, con las respectivas liquidaciones de impuestos autonómicos.
  • Solicitud a entidad bancaria de nuevo sujeto contratante de los productos financieros o de los préstamos, en su caso…

Por eso, ¡no te lo pienses más! Desde EMA, estaremos encantados de ayudarte y ponerte a tu disposición todos nuestros servicios en gestoría administrativafiscal y contable o servicios auxiliares…  ¡Contacta con nosotros!